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いわゆる復興税の取扱い

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■□■□経営者のための経営税務情報□■□■
                         発行日:平成24年12月13日
                         堤税理士・行政書士事務所
                        http://taccount.sakura.ne.jp/
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いわゆる復興税の取扱い


平成25年1月1日より復興財源確保法が施行されます。

これにより25年1月1日以降、利子、配当、給与等、報酬などについて、復興特別所得税として、所得税額×2.1%が追加課税されます。


1.復興特別所得税の源泉徴収の方法

復興特別所得税は、所得税の源泉徴収と併せて行うこととされています。

したがって以下の算式により、源泉徴収税額が算出されます。

支払金額等×合計税率(%)
=源泉徴収すべき所得税及び復興特別所得税(1円未満切捨て)
(注1)合計税率
    所得税率(%)×102.1%
(注2)合計税率の例

所得税率に対する合計税率は以下のとおりです。(カッコ内の税率が合計税率になります。)
5%(5.105%)、7%(7.147%)、10%(10.21%)、15%(15.315%)、16%(16.336%)、18%(18.378%)、20%(20.42%)


2.給与の支払をする場合

25年1月1日以後に支払う給与から源泉徴収すべき金額は、「源泉徴収税額表」に当てはめて算出します。

この源泉徴収税額表には復興特別所得税を含んでいますので、25年1月1日以後は平成24年分以前の源泉徴収税額表を使うと、源泉徴収すべき金額が少なくなるので注意が必要です。


3.弁護士、税理士等に報酬を支払う場

(具体例) 弁護士報酬を222,222円支払う場合
(1)源泉徴収すべき所得税及び復興特別所得税
222,222円×10.21%=22,688.8662円→22,688円(1円未満切捨て)

(2)会計処理
(支払報酬)222,222 (現預金)199,534
(預り金)22,688

(3)税率
1回に支払うべき金額が100万円以下なので所得税率は10%。したがって合計税率は上記1(注2)より10.21%となります。


4.預貯金の利子を受取った場合

(具体例) 銀行預金の利子 100,000円(手取額)
    所得税及び復興特別所得税 15.315%
    住民税 5%

(1)まず総額に戻します。
100,000円÷(100-(15.315+5))%=125,494.1331円
→125,494円(1円未満切捨て)

(2)次に源泉徴収すべき所得税、復興特別所得税及び住民税を求めます。

① 所得税及び復興特別所得税 125,494円×15.315%=19,219.4061円
→19,219円(1円未満切捨て)

② 住民税 125,494円×5%=6,274円

(3)会計処理

(現預金)100,000  (受取利息)125,493
(租税公課)19,219
(租税公課)6,274

(4)留意点
① 預貯金の利子についての所得税率は15%、合計税率は15.315%です。
② 住民税の税率は5%のままで変わりません。
③ 総額に割戻した金額と会計処理上の利息が1円ずれることがあります。
④ 金融機関から預貯金の利息に関する計算書を入手しているのであれば、その計算書に従って会計処理をしてください。



5.非上場株式の配当金を受けた場合

(具体例) 信用金庫からの出資配当金 16,000円(手取額)
    所得税及び復興所得税 20.42%
     住民税はなし

(1)まず総額に戻します。
16,000円÷(100-20.42)%=20,105.5541
→20,105円(1円未満切捨て)

(2)次に源泉徴収すべき所得税及び復興特別所得税を求めます。
20,105円×20.42%=4,105円(1円未満切捨て)

(3)会計処理
(現預金)16,000(受取配当金)20,105
(租税公課)4,105

(4)税率
非上場株式の配当金の所得税率は20%、合計税率は20.42%となります。



税理士・行政書士  堤 邦雄

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2012年12月13日 | 税務 | トラックバック:- | コメント:-

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